Учредитель передает нежилое помещение в безвозмездное пользование ООО: каковы налоговые последствия при оформлении договора ссуды?

Comments

• Добрый день.
  

  Цитата: юристы говорят можно,  бухгалтера - нельзя))

  Оба правы))
  Можно, разумеется. Вопрос в налоговых последствиях, которые юристов редко интересуют.
  

  Цитата: если мы оформим договор ссуды и укажем то, что содержание и текущий ремонт будут за счёт ООО, какие возникают (и возникают ли?) налоговые последствия? Можем ли мы эти расходы списывать на уменьшение налога на прибыль?

  Можете, если будете признавать каждый месяц внереализационный доход исходя из рыночных цен на аренду аналогичного имущества (п.п. 8 ст. 250 НК РФ).
  Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: льготные цены и бесплатная передача
  Единственный учредитель безвозмездно передает недвижимость ООО на УСН: в каких случаях не возникает внереализационный доход?
• Sveto4Divny, спасибо за ответ! А если затраты на содержание здания несёт ссудодатель, т.е владелец помещения, то тогда у ООО никаких доходов/расходов, а только здание на забалансе во временном пользовании?
• Цитата: А если затраты на содержание здания несёт ссудодатель, т.е владелец помещения, то тогда у ООО никаких доходов/расходов, а только здание на забалансе во временном пользовании?

  Независимо от того, кто несёт расходы, внереализационный доход у ссудополучателя возникает. Это установлено п.п. 8 ст. 250 НК РФ без каких-либо дополнительных условий. Я некорректно связала доходы с расходами в своём ответе.
• Добрый день,
  

  Цитата: ООО на ОСНО 3 учредителя, один из них владеет нежилым помещением и хочет передать его в безвозмездное пользование.

  А какая доля у этого учредителя в уставном капитале общества? Если больше 50%, то от передачи им в безвозмездное пользование имущества дохода у общества не возникает (пп. 11. п. 1 ст. 251 НК РФ).
• Цитата: Если больше 50%, тоот передачи им в безвозмездное пользованиеимущества дохода у общества не возникает (пп. 11. п. 1 ст. 251 НК РФ).

  Не совсем так в НК:
  

  Цитата: 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:...11)в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно:...от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 настоящего Кодекса, составляет не менее 50 процентов;

  Передача права пользования имуществом совсем не то же самое, что передача имущества.
  Что касается имущественных прав, то это весьма спорное понятие, не имеющее определения в НК, а разъяснений Минфина по этому вопросу я не нашла. Раньше передача права пользования имуществом однозначно приводило к возникновению внереализационного дохода, независимо от доли участия. И суды были на стороне ФНС (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 14.07.16 № А66-9803/2015).  Однако с 2020 года изменилась формулировка п.п. 11 (появились те самые имущественные права).  И предсказать позицию налоговиков по этому вопросу я не берусь.
• yuitver, добрый день! Спасибо за ответ! Доля учредителя 33%
  
  Sveto4Divny, получается по большому счету толка от такого договора нет? Если ООО несет расходы по содержанию и текущему ремонту  здания и у него все равно возникает внереализационный доход, равный рыночной стоимости аренды. Получается мы можем заключить обычный договор аренды и указать какую то сумму, с который как налоговые агенты будем отчислять за физическое лицо НДФЛ, учитывать сумму аренды в составе расходов, а также расходы по содержанию здания и тд. Поэтому и вопрос возник: я понимаю, что ФНС своего не хочет упустить, но по ГК это все более адекватнее)))) говоря простым языком: учредитель имеет здание, отдает его в пользование, не берет за него плату арендную, но знает, что здание поддерживается в рабочем состоянии. Никто не в накладе, откуда доход)))))
• Цитата: Получается мы можем заключить обычный договор аренды и указать какую то сумму, с который как налоговые агенты будем отчислять за физическое лицо НДФЛ, учитывать сумму аренды в составе расходов, а также расходы по содержанию здания и тд.

  Тут тоже не всё так просто. Учредитель должен быть зарегистрирован, как ИП:
  Организация арендует имущество у своего владельца‑физлица: какие доначисления грозят владельцу
  ФНС разъяснила, как инспекторы должны выявлять незарегистрированных предпринимателей
  Когда физлицу без статуса ИП придется заплатить НДС
  

  Цитата: Поэтому и вопрос возник: я понимаю, что ФНС своего не хочет упустить, но по ГК это все более адекватнее))))

  Так у них функции разные, что сравнивать-то.
  

  Цитата: говоря простым языком: учредитель имеет здание, отдает его в пользование, не берет за него плату арендную, но знает, что здание поддерживается в рабочем состоянии. Никто не в накладе, откуда доход)))))

  Доход - это средства, остающиеся в распоряжении ссудополучателя, которые при других обстоятельствах он бы платил за аренду. Всё логично.
• Добрый день!
  

  Цитата: Цитата: Если больше 50%, тоот передачи им в безвозмездное пользованиеимущества дохода у общества не возникает (пп. 11. п. 1 ст. 251 НК РФ).Не совсем так в НК:Цитата: 1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:...11)в виде имущества, имущественных прав, полученных российской организацией безвозмездно:...от физического лица, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия в уставном (складочном) капитале (фонде) такой организации, определенная в соответствии с положениями статьи 105.2 настоящего Кодекса, составляет не менее 50 процентов;Передача права пользования имуществом совсем не то же самое, что передача имущества.Что касается имущественных прав, то это весьма спорное понятие, не имеющее определения в НК, а разъяснений Минфина по этому вопросу я не нашла. Раньше передача права пользования имуществом однозначно приводило к возникновению внереализационного дохода, независимо от доли участия. И суды были на стороне ФНС (например, Постановление АС Северо-Западного округа от 14.07.16 № А66-9803/2015).  Однако с 2020 года изменилась формулировка п.п. 11 (появились те самые имущественные права).  И предсказать позицию налоговиков по этому вопросу я не берусь.

  Я согласен со Светланой, здесь не всё так гладко.
  Lynxnv,  Вы попробуйте напрячь своих юристов, чтобы они договор безвозмездного пользования оформили, как безвозмездную передачу имущественного права. Тогда и привязаться будет к чему...
  
  Успехов!